Artikel 790 G van de Algemene Belastingwet regelt een specifieke vrijstelling voor familiale schenkingen van geldbedragen. Vaak aangeduid als de “Sarkozy-schenking”, stelt dit systeem in staat om tot 31 865 € om de vijftien jaar belastingvrij over te dragen, onder voorbehoud van specifieke leeftijdsvoorwaarden.
De werking lijkt eenvoudig, maar de samenhang met andere vrijstellingen en, sinds de begrotingswet voor 2025, met het nieuwe systeem 790 A bis van de ABW, verdient een zorgvuldige lezing.
Lees ook : Alles wat je moet weten over de afmetingen en maten van de Transavia handbagage in 2024
Cumulatie 790 G en 790 A bis: wat verandert er concreet in 2026
Concurrenten behandelen de Sarkozy-schenking als een op zichzelf staande zaak. De fiscale realiteit van 2026 is rijker. Artikel 790 A bis van de ABW, hersteld door de begrotingswet voor 2025, creëert een aanvullende uitzonderlijke vrijstelling voor schenkingen van geldbedragen die in volle eigendom aan een afstammeling (of, bij gebrek aan afstammelingen, aan een neef of nicht) worden gedaan.
Dit parallelle systeem staat een vrijstelling toe die kan oplopen tot 100 000 € per schenker en per begiftigde, met een plafond van 300 000 € per begiftigde, ongeacht het aantal schenkers. Voorwaarde: de middelen moeten binnen een termijn van zes maanden worden aangewend, hetzij voor de aankoop van een nieuw gebouw of een gebouw in toekomstige staat van voltooiing, hetzij voor energiebesparende renovatiewerkzaamheden aan de hoofdverblijfplaats van de begiftigde.
Zie ook : Alles wat u moet weten over de bouw en aankoop van een nieuw huis in Frankrijk
Een schenker die aan de voorwaarden van beide teksten voldoet, kan dus in hetzelfde jaar gebruikmaken van de klassieke ouder-kind vrijstelling van 100 000 €, de vrijstelling 790 G van 31 865 € en de vrijstelling 790 A bis. Voor degenen die dieper willen ingaan op de uitleg van artikel 790 G van de ABW, krijgt de cumulatie pas echt betekenis als we het cijfermatig bekijken: een echtpaar zou tot 263 730 € aan hetzelfde kind kunnen overdragen voordat het plafond van 790 A bis wordt toegevoegd.
Leeftijds- en familierelatievoorwaarden van de schenking 790 G
De vrijstelling 790 G is gebaseerd op twee niet-onderhandelbare criteria die op de dag van de overdracht moeten worden gecontroleerd:
- De schenker moet op het moment van de schenking jonger zijn dan 80 jaar. Een schenker die op dezelfde dag 80 jaar wordt, voldoet niet meer aan de voorwaarde.
- De begiftigde moet meerderjarig zijn, dat wil zeggen minstens 18 jaar oud (of onderworpen zijn aan een emancipatie-maatregel).
- De familierelatie is beperkt: kinderen, kleinkinderen, achterkleinkinderen en, bij gebrek aan afstammelingen, neven en nichten (of, bij vertegenwoordiging, achterneven en achternichten).
De leeftijdsvoorwaarde van de schenker wordt het vaakst onderschat. Het verplicht om de overdracht te anticiperen: wachten tot het einde van de carrière of de pensionering om een schenking te organiseren kan het voordeel van het systeem doen verliezen als de schenker de 80 jaar nadert.
Fiscale aangifte van de familiale schenking van geldbedragen
Een schenking gedaan in het kader van artikel 790 G is geen informele “gift”. Zelfs vrijgesteld, moet het onderwerp zijn van een aangifte bij de belastingdienst. Het gebruikte formulier is Cerfa nr. 2735 (“Aangifte van handmatige schenkingen en geldbedragen”), dat door de begiftigde binnen een maand na de schenking bij de bevoegde dienst moet worden ingediend.
De belastingdienst kan een niet-aangegeven schenking herkwalificeren, deze koppelen aan de nalatenschap van de schenker en de bijbehorende overdrachtsrechten toepassen.
Geaccepteerde vormen van de schenking
De tekst verduidelijkt dat schenkingen van geldbedragen kunnen worden gedaan per cheque, overschrijving, mandaat of contante betaling. Bankoverschrijvingen bieden het voordeel van een traceerbaar bewijs, wat de rechtvaardiging tegenover de belastingdienst vereenvoudigt in geval van een fiscale controle.
Fiscale controle en vernieuwing van de vrijstelling om de vijftien jaar
De vrijstelling van 31 865 € vernieuwt zich om de vijftien jaar. Een ouder die in 2011 een schenking heeft gedaan, kan dus in 2026 opnieuw 31 865 € aan hetzelfde kind overdragen, belastingvrij.
Het mechanisme van fiscale controle werkt als volgt: de administratie houdt rekening met alle schenkingen die door dezelfde schenker aan dezelfde begiftigde zijn gedaan over een glijdende periode van vijftien jaar. Als het plafond van 31 865 € al gedeeltelijk is gebruikt, blijft alleen het saldo vrijgesteld.
Deze controle is distinct van de controle die van toepassing is op de algemene vrijstelling van 100 000 € tussen ouder en kind (artikel 779 van de ABW). Beide mechanismen bestaan naast elkaar, elk met zijn eigen vijftienjaars teller. Een schenking 790 G vermindert de ouder-kind vrijstelling niet, en omgekeerd.
Veelvoorkomende valkuil: de twee vrijstellingen verwarren
Veel belastingplichtigen denken dat de Sarkozy-schenking “een deel van de vrijstelling van 100 000 € verbruikt”. Dat is niet het geval. Beide vrijstellingen cumuleren volledig, wat verklaart dat een ouder 131 865 € aan een meerderjarig kind kan overdragen zonder belasting, mits de specifieke voorwaarden van elk systeem worden gerespecteerd.
Verbinding met de overdracht van totaal vermogen
Artikel 790 G betreft alleen geldbedragen. Het dekt geen schenkingen van onroerend goed, effecten of aandelen. Voor deze overdrachten zijn er andere systemen (splitsing van eigendom, Dutreil-pact voor familiale ondernemingen).
In 2026 creëert de coexistence van 790 G, de algemene vrijstelling en het tijdelijke systeem 790 A bis een ongebruikelijk venster voor vermogensoptimalisatie. Een begiftigde kan vrijgestelde bedragen ontvangen onder 790 G, deze aanvullen met een vrijgestelde schenking onder 790 A bis, op voorwaarde dat de middelen worden aangewend voor de aankoop van nieuw onroerend goed of voor energiebesparende renovatiewerkzaamheden, en tegelijkertijd profiteren van de klassieke vrijstelling.
De beschikbare gegevens stellen nog niet in staat om te meten hoeveel belastingplichtigen deze cumulatie benutten, aangezien het systeem 790 A bis recent is. De timing is de eerste optimalisatie-instrument: schenkingen anticiperen vóór de 80 jaar van de schenker, de vijftienjaars cycli respecteren en de geschiktheid voor tijdelijke systemen controleren voordat ze verlopen.
De belasting op familiale schenkingen is gebaseerd op precieze drempels en strikte voorwaarden. Artikel 790 G blijft een toegankelijk instrument, maar de effectiviteit ervan hangt rechtstreeks af van het gekozen moment en de combinatie met andere geldende vrijstellingsmechanismen.