Artikel 790 G des allgemeinen Steuergesetzes regelt eine spezifische Steuerbefreiung für familiäre Geldgeschenke. Oft als “Sarkozy-Geschenk” bezeichnet, ermöglicht dieses Verfahren die Übertragung von bis zu 31 865 € alle fünfzehn Jahre steuerfrei, vorausgesetzt, bestimmte Altersbedingungen sind erfüllt.
Sein Mechanismus scheint einfach, aber seine Verknüpfung mit anderen Freibeträgen und seit dem Haushaltsgesetz für 2025 mit dem neuen Verfahren 790 A bis des CGI erfordert eine sorgfältige Betrachtung.
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Kumulierung 790 G und 790 A bis: was sich 2026 konkret ändert
Die Mitbewerber behandeln das Sarkozy-Geschenk isoliert. Die steuerliche Realität von 2026 ist jedoch komplexer. Artikel 790 A bis des CGI, der durch das Haushaltsgesetz für 2025 wiederhergestellt wurde, schafft eine zusätzliche außergewöhnliche Steuerbefreiung für Geldgeschenke, die unentgeltlich an einen Nachkommen (oder, falls nicht vorhanden, an einen Neffen oder eine Nichte) gewährt werden.
Dieses parallele Verfahren erlaubt eine Befreiung von bis zu 100 000 € pro Schenker und Beschenktem, begrenzt auf 300 000 € pro Beschenktem über alle Schenker hinweg. Die Bedingung: Die Mittel müssen innerhalb von sechs Monaten entweder für den Erwerb eines neuen oder im zukünftigen Bauzustand befindlichen Grundstücks oder für energetische Renovierungsarbeiten an der Hauptwohnung des Beschenkten verwendet werden.
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Ein Schenker, der die Bedingungen beider Texte erfüllt, kann daher im selben Jahr den klassischen Freibetrag von 100 000 € für Eltern und Kinder, die Befreiung 790 G von 31 865 € und die Befreiung 790 A bis in Anspruch nehmen. Für diejenigen, die die Erklärung des Artikels 790 G des CGI vertiefen möchten, wird der Kumulierungsmachanismus besonders deutlich, wenn man ihn beziffert: Ein Paar könnte bis zu 263 730 € an dasselbe Kind übertragen, bevor der Betrag von 790 A bis hinzugerechnet wird.
Alters- und Verwandtschaftsbedingungen des Geschenks 790 G
Die Befreiung 790 G basiert auf zwei nicht verhandelbaren Kriterien, die am Tag der Übertragung überprüft werden:
- Der Schenker muss zum Zeitpunkt der Schenkung unter 80 Jahre alt sein. Ein Schenker, der am selben Tag 80 Jahre alt wird, erfüllt die Bedingung nicht mehr.
- Der Beschenkte muss volljährig sein, das heißt mindestens 18 Jahre alt sein (oder eine Emancipation durchlaufen haben).
- Der Verwandtschaftsgrad ist begrenzt: Kinder, Enkel, Urenkel und, falls keine Nachkommen vorhanden sind, Neffen und Nichten (oder, durch Vertretung, Großneffen und Großnichten).
Die Altersbedingung des Schenkers wird am häufigsten unterschätzt. Sie zwingt dazu, die Übertragung im Voraus zu planen: Wenn man bis zum Ende der Karriere oder der Rente wartet, um ein Geschenk zu organisieren, kann der Vorteil des Verfahrens verloren gehen, wenn der Schenker sich dem 80. Lebensjahr nähert.
Steuererklärung des familiären Geldgeschenks
Ein im Rahmen von Artikel 790 G geleistetes Geschenk ist kein informelles “Geschenk”. Selbst wenn es befreit ist, muss es einer Erklärung bei der Steuerbehörde unterzogen werden. Das verwendete Formular ist das Cerfa Nr. 2735 (“Erklärung über manuelle Geschenke und Geldbeträge”), das vom Beschenkten innerhalb eines Monats nach der Schenkung bei der zuständigen Behörde eingereicht werden muss.
Die Steuerbehörde kann ein nicht deklariertes Geschenk umqualifizieren, es dem Nachlass des Schenkers zuordnen und die entsprechenden Erbschaftssteuern anwenden.
Akzeptierte Formen des Geschenks
Der Text präzisiert, dass Geldgeschenke per Scheck, Überweisung, Mandat oder Barübergabe erfolgen können. Banküberweisungen bieten den Vorteil, eine nachverfolgbare Nachweisführung zu sein, was die Rechtfertigung gegenüber der Behörde im Falle einer steuerlichen Nachprüfung erleichtert.
Steuerliche Nachprüfung und Erneuerung des Freibetrags alle fünfzehn Jahre
Die Befreiung von 31 865 € erneuert sich alle fünfzehn Jahre. Ein Elternteil, der 2011 ein Geschenk gemacht hat, könnte also 2026 erneut 31 865 € an dasselbe Kind steuerfrei übertragen.
Der Mechanismus der steuerlichen Nachprüfung funktioniert wie folgt: Die Behörde berücksichtigt alle Geschenke, die ein und derselbe Schenker an einen und denselben Beschenkten über einen gleitenden Zeitraum von fünfzehn Jahren gemacht hat. Wenn der Freibetrag von 31 865 € bereits teilweise genutzt wurde, bleibt nur der Restbetrag steuerfrei.
Diese Nachprüfung ist unabhängig von der Nachprüfung, die auf den allgemeinen Freibetrag von 100 000 € zwischen Eltern und Kindern angewendet wird (Artikel 779 des CGI). Die beiden Mechanismen existieren nebeneinander, jeder mit seinem eigenen fünfzehnjährigen Zähler. Ein Geschenk 790 G reduziert nicht den Freibetrag für Eltern und Kinder, und umgekehrt.
Häufiger Fehler: Verwechslung der beiden Freibeträge
Viele Steuerzahler glauben, dass das Sarkozy-Geschenk einen Teil des Freibetrags von 100 000 € “verbraucht”. Das ist nicht der Fall. Die beiden Befreiungen kumulieren vollständig, was erklärt, dass ein Elternteil 131 865 € an ein volljähriges Kind ohne Steuern übertragen kann, vorausgesetzt, die spezifischen Bedingungen jedes Verfahrens werden eingehalten.
Verknüpfung mit der Übertragung des gesamten Vermögens
Artikel 790 G bezieht sich nur auf Geldbeträge. Er deckt keine Schenkungen von Immobilien, Wertpapieren oder Gesellschaftsanteilen ab. Für diese Übertragungen kommen andere Verfahren zum Tragen (Entgliederung des Eigentums, Dutreil-Pakt für Familienunternehmen).
Im Jahr 2026 schafft die Koexistenz von 790 G, dem allgemeinen Freibetrag und dem vorübergehenden Verfahren 790 A bis ein ungewöhnliches Fenster für die Vermögensoptimierung. Ein Beschenkter kann Gelder, die im Rahmen von 790 G steuerfrei sind, erhalten, diese durch ein steuerfreies Geschenk im Rahmen von 790 A bis ergänzen, vorausgesetzt, die Mittel werden für den Erwerb eines neuen Grundstücks oder für energetische Renovierungsarbeiten verwendet, und gleichzeitig vom klassischen Freibetrag profitieren.
Die verfügbaren Daten erlauben es noch nicht zu messen, wie viele Steuerzahler diese Kumulierung nutzen, da das Verfahren 790 A bis neu ist. Der Zeitrahmen ist der erste Hebel zur Optimierung: Geschenke vor dem 80. Geburtstag des Schenkers antizipieren, die fünfzehnjährigen Zyklen einhalten und die Berechtigung für vorübergehende Verfahren vor deren Ablauf überprüfen.
Die Besteuerung familiärer Geschenke basiert auf präzisen Schwellenwerten und strengen Bedingungen. Artikel 790 G bleibt ein zugängliches Werkzeug, aber seine Wirksamkeit hängt direkt vom gewählten Zeitpunkt und seiner Kombination mit anderen geltenden Steuerbefreiungsmechanismen ab.